Iratkozzon fel hírlevelünkre!

Periodika 23. kérdés – 2020. 3. szám: Nem realizált árfolyamkülönbözet utólagos rendezése

A számviteli törvény 33. § (2) bekezdése értelmében az év végi deviza átértékelési különbözetből csak a devizás beruházási és forgóeszköz hitelek nem realizált árfolyamveszteségét lehet elhatárolni. Ezzel a lehetőséggel csak akkor lehet élni, ha a vállalkozás a számviteli politikájában rögzítette, hogy alkalmazza, él ezzel a lehetőséggel.
Amennyiben a vállalkozás számviteli politikájában 2014. üzleti évben nem szerepelt ez a döntés, a nem realizált árfolyamveszteség elhatárolására nem lett volna lehetőség.
Mindezek tükrében a 2014. évi könyvelést az önellenőrzés szabályainak megfelelően javítani kell. Amennyiben ezen hiba eredményre és saját tőkére gyakorolt, abszolút értékű együttes hatása, összege meghaladja a 2014. évi mérlegfőösszegük 2%-át, a hiba jelentős összegű hibának minősül és az önellenőrzés üzleti évéről három oszlopos beszámolót kell benyújtani.
Ezeket a korrekciókat a számvitelben akkor is el kell számolni, ha esetleg az adóvonzata már elévült. Az adóvonzat-elévülés esetében a visszajáró adót egyéb bevételként, a fizetendő adót pedig egyéb ráfordításként kell elszámolni és az érintett adóbevallások önellenőrzési bevallását nem kell benyújtani a NAV-hoz.