Iratkozzon fel hírlevelünkre!

Mi a láncügylet áfa-beli megítélése?

A leírt ügyleti és szállítási folyamatra a láncügylet teljesítési szabályait, azaz az új Áfa-tv. 26. és 27. §-ait kell figyelembe venni.

Amennyiben a végső vevő – azaz a Közösség más tagállamában letelepedett vevő – szállítja el a terméket Magyarországról, akkor a taiwani cég és annak vevője közötti ügylet teljesítési helye Magyarország (26. §), mint a termék szállításának indulási helye.

Ezen termékértékesítés az eladó taiwani cég számára Közösségen belüli termékértékesítés, ha a más tagállamba elszállítás hitelt érdemlően igazolt. Ugyanakkor, mivel a taiwani cég Magyarországon végez termékértékesítést, ezért be kell jelentkeznie belföldi adóalanyként, míg a Kft. normál belföldi, azaz áfa-tartalmú számlával értékesíthet a taiwani cégnek.

A taiwani cég, mivel bejelentkezik Magyarországon adóalanyként, a levonási jogát az általános szabályok szerint gyakorolhatja. Véleményünk szerint nem változtat az adóügyi helyzeten, ha a végső vevő harmadik országos illetőségű, de Németországban áfa-regisztrációval rendelkezik, és ott adóalanyként jár el, ha az ügyletben a végső vevő ez a németországi adóregisztrációval rendelkező adóalany.

A taiwani cég magyarországi bejelentkezési kötelezettsége kikerülhető akkor, ha a taiwani cég rendeli meg és fizeti a szállítást vevőként. Ez esetben a Társaság termékértékesítése adómentes, ha az elszállítás igazolt a Közösség más tagállamába, míg a taiwani eladó és a más tagállami vevő közötti ügylet teljesítési helye a rendeltetési tagállam.